مالیات شرکتهای غیر فعال

مالیات از مهم ترین شیوه هایی است که دولت ها برای درآمدزایی و ارائه خدمات و پیشرفت زیرساخت ها همواره از آن استفاده می کنند. یکی از مهم ترین سوالاتی که ممکن است برای شما پیش آمده باشد این است که مالیات شرکت های غیر فعال به چه صورت محاسبه می شود و آیا این شرکت ها نیاز به پرداخت مالیات دارند یا خیر؟

در ابتدا باید بدانید که تمامی شرکت هایی که کد اقتصادی دارند باید هر ساله اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه دهند. اظهارنامه در واقع نشان دهنده فعالیت های اقتصادی شرکت به شمار می رود و سازمان امور مالیاتی کشور بر این اساس می تواند در خصوص چگونگی و هزینه مالیات بر این اساس تصمیم گیری نماید. باید در نظر داشت که بسیاری از شرکت ها پس از ثبت، برای مدت زمان زیادی در حالت ثبت باقی می مانند و در واقع هیچ گونه فعالیت های اقتصادی ندارند. در چنین حالتی سوالاتی مانند میزان مالیات بر درآمد و همچنین مالیات شرکت های غیر فعال می آید. پس در ابتدا لازم است بدانیم که چه شرکتهایی با عنوان شرکتهای غیر فعال شناخته میشوند.

نکته: هر شرکت ثبتی، حتی اگر اقدام به فعالیت نکند هم مشمول قوانین مالیاتی می باشد.

وضعیت مالیاتی شرکت های غیر فعال به این صورت است که اگر شرکت ها طبق قوانین مالیات شرکت های غیر فعال پیش بروند به آن ها هیچ‌گونه مالیاتی تعلق نمی گیرد.

مفهوم شرکت های غیر فعال

شرکتهایی که ثبت قانونی شده و هیچ گونه مراوده مالی و تجاری نداشته و گردش مالی آنها صفر باشد و هیچگونه نقل و انتقال مالی و تجاری هم به نام صاحبان شرکت در طول سال انجام نگرفته باشد اصلاحاً در قانون، شرکت غیر فعال نامیده میشوند .

در صورت عدم رعایت این موارد، شرکت مشمول مالیات شده و باید هزینه های مربوطه را پرداخت کند.

اعلام عدم فعالیت شرکت چگونه است؟

پس از ثبت شرکت، مشخصات صاحبان آن از طریق اداره ثبت شرکت‌ها به اداره دارایی گزارش می‌شود.
توجه داشته باشید که تنها با رعایت اصول کلی زیر که به صورت مختصر بیان شده‌اند مشمول جریمه مالیاتی نخواهید شد:

۱. بر اساس ماده ۱۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم، ادارات ثبت مکلف هستند در آخر هر ماه فهرست کامل شرکت‌ها و موسساتی را که در طول ماه به ثبت می‌رسند و تغییراتی را که در شرکت‌ها و مؤسسات موجود به وجود می‌آیند به همراه نام اشخاص حقیقی یا حقوقی‌ که دفتر قانونی به ثبت رسانده‌اند با ذکر تعداد دفاتر ثبت‌شده و شماره‌های آنها به اداره امور مالیاتی محل اقامت موسسه ارسال کنند. باید توجه داشت که مراتب امر، از زمان ثبت تا زمانی که شرکت فاقد فعالیت بوده است، باید طی نامه‌ای کتبی در سربرگ شرکت و با مهر و امضا به این واحد مالیاتی اطلاع داده شود.

۲. خرید هر گونه اموال و اثاثیه و تجهیزات در سال مورد نظر جزء خرید شرکت محسوب می‌شود و قابل رهگیری است.

۳. برای اعلام عدم فعالیت شرکت، تصمیم دفاتر مالی و اظهارنامه عدم فعالیت ضروری است. پس هر سال دفاتر مالی شرکت را حتماً در مهلت مقرر تهیه نمایید.

۴. پلمپ دفاتر قانونی از دیگر تکالیف اشخاص حقیقی و حقوقی فاقد فعالیت است. به این معنا که بابت هر سال مالی، حتی در صورت نداشتن فعالیت، باید دفاتر قانونی پلمپ شود.

۵. صاحبان مشاغل اشخاص حقیقی نیز از این قاعده مستثنا نیستند و آنها نیز باید عدم فعالیت خود را به واحد مالیاتی مربوطه ارائه دهند.

۶. مراقب حساب بانکی شرکت خود باشید. فعالیت حساب بانکی به منزلۀ فعالیت شرکت است. البته کارمزدهای اندکی که معمولاً بانک‌ها به صورت اتوماتیک و بدون اعلام به مشتری انجام می‌دهند، مشمول این موضوع نمی‌شود و ناگزیر است. با این حال، این موارد نیز باید بسیار محدود باشند.

توجه به این نکته بسیار ضروری است که اعلام عدم فعالیت نسبت به گذشته اثر دارد و قابل‌قبول است و نمی‌توان این کار را برای آینده انجام داد.

شرکت های غیر فعال باید چه مورادی را رعایت کنند ؟

• هیچگونه مراوده مالی به نام صاحبان شرکت ثبت نشود و گردش مالی شرکت صفر باشد.
• حوزه مالیاتی مربوط به شرکت را پیدا کرده و در آن تشکیل پرونده دهند.
• عدم فعالیت شرکت در بازه مشخص و دقیق به صورت کتبی و با مهر و امضا مدیر عامل شرکت به حوزه مالیاتی مربوطه ارسال شود .
• دفاتر قانونی پلمپ شده به صورت کاملا سفید به سازمان امور مالیاتی تحویل گردد .
  اظهار نامه مالیاتی و اظهارنامه ارزش افزوده به صورت سفید تنظیم و به سازمان امور مالیاتی ارائه گردد.
• عدم ارائه هر یک از موارد اظهارنامه مالیاتی و اظهارنامه ارزش افزوده به معنی کتمان فعالیت های مالی بوده و مشمول جریمه می گردد .
• هیچگونه فاکتور خرید یا فروشی در تاریخ مقرر به نام شرکت یا صاحبان آن صادر نشده باشد .
• اگر برای شرکت تجهیزات ، ماشین الات ، ابزار و وسایل خریداری شده باشد جز سرمایه گذاری و فعالیت شرکت محسوب شده و مشمول مالیات می گردد .
• در نامه کتبی که به اداره مالیات برای اعلام عدم فعالیت ارسال میشود باید مواردی چون نام شرکت ، شماره ثبت ، کلاسه پرونده ، تاریخ عدم فعالیت قید گردیده و به مهر و امضا مدیر عامل شرکت هم برسد .
• کد اقتصادی شرکت باید تعیین شده باشد و این موضوع ربطی به عدم فعالیت آن ندارد با کد اقتصادی حوزه مالیاتی مشخص میشود و تمام اسناد به همان حوزه مالیاتی باید ارسال گردد .
• مدیر عامل شرکت اعلام عدم فعالیت آن را باید در پایان سال مالی به اطلاع اداره امور مالیاتی برساند .
• اعلام عدم فعالیت در هر سال باید تکرار شده و اعلام عدم فعالیت در سال جاری به معنی عدم فعالیت در سال آینده نخواهد بود .
• افراد حقوقی در روند مراحل اعلام عدم فعالیت شرکت با اشخاص حقیقی تفاوتی ندارند و باید همه مراحل آن را شامل تشکیل پرونده مالیاتی ، تعیین حوزه مالیاتی ، تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اظهارنامه ارزش افزوده و ارائه نامه کتبی عدم فعالیت را رعایت نمایند.
• در صورتی که قصد ندارید تحت عنوان شرکت فعالیت نمایید بهتر است اقدام به انحلال شرکت کرده و انحلال آن را به صورت رسمی اعلام نمایید.

با انحلال شرکت بیشتر آشنا شوید

همانطور که گفته شد، یکی از بهترین روش هایی که برای صفر کردن مالیات شرکت های غیر فعال بیان شد، این است که نسبت به انحلال شرکت اقدام شود.

یکی از موضوعات مهم در خصوص شرکت های غیر فعال، بحث انحلال آنها می باشد که به معنی مرگ شرکت است و اگر کسی قصد دارد که در آینده فعالیت خود را دوباره آغاز نماید، نباید شرکت را منحل کند بلکه لازم است عدم فعالیت آن را اعلام نماید.

در نظر داشته باشید که با رعایت تمامی قوانین بیان شده و همچنین رعایت نکات بیان شده مشکلی در این فرآیند نخواهید داشت و از این رو، این شیوه می تواند همواره به عنوان یکی از ساده ترین و بهترین شیوه هایی باشد که برای صفر کردن مالیات وجود دارد.

انحلال شرکت یا عدم فعالیت آن:

در کل می توان گفت اگر هر شخصی تمام موارد و نکات قانونی را رعایت نماید، دچار هیچ گونه دردسری نخواهد شد. این موضوع باعث شده است که افراد متخصص و کارشناسان خبره در زمینه مالیات، با انجام فرآیند های مشخص شده، هیچ گونه نگرانی از بابت مالیاتو جرائم آن نداشته باشند.

اقدامات مدیران شرکت های غیر فعال:

• مدیران چنین شرکتهایی باید نسبت به ارائه درخواست صفر کردن مالیات اقدام کنند و این مسئله را در نامه ای که به سازمان امور مالیاتی ارسال می کنند درج نمایند
• دفتر ثبت شده شرکت باید پلمپ شود
• ارائه اظهارنامه مالیاتی
• در صورت بروز هرگونه تغییرات در شرکت های غیر فعال باید نسبت به دریافت مفاصا حساب مالیاتی اقدام نماید
• پس از فعال شدن دوباره شرکت، باید نسبت به ارائه درخواست فعالیت دوباره اقدام شود و طی یک نامه کتبی، این موضوع به سازمان مالیاتی ارائه شود

عدم فعالیت شرکت به دو طریق رخ می دهد:

• غیر فعال بودن به صورت مکتوب و اثبات مالیاتی شرکت های غیر فعال به اداره امور مالیاتی مربوطه
• عدم فعالیت پس از ثبت شرکت در اداره ثبت شرکت ها

منظور از عدم فعالیت شرکت این است که هیچ یک از اسناد و مدارک مبتنی بر فعالیت شرکت وجود نداشته باشد. به طور مثال:

• فاکتور یا صورت‌حساب صادره از طرف شرکت به عنوان خریدار یا فروشنده موجود نباشد.
• کارکرد حساب بانکی و گردش مالی شرکت، در دوره مربوطه صفر باشد.
• دفاتر حسابداری شرکت، فاقد هرگونه اطلاعات اعم از مبالغ حقوق، اجاره، خرید و فروش و … باشد.
• هیچ کد بیمه و لیست پرداخت بیمه ای از طرف شرکت صادر نشده باشد.
• از طرف شرکت ها یا کارفرمایان، هیچ صورت وضعیتی به طرفیت شرکت صادر نشده باشد.
• هیچ اسنادی دال بر استخدام افراد یا پرداخت دستمزد از طرف شرکت موجود نباشد.
• سرمایه گذاری در هیچ پروژه ای از طرف شرکت انجام نشده باشد.
• هیچ‌گونه تسهیلات بانکی اعم از وام و … از طرف شرکت گرفته نشده باشد.
• هیچ سندی از انعقاد قرارداد مشارکت مربوط به شرکت وجود نداشته باشد.

اعلام عدم فعالیت شرکت منوط به رعایت موارد زیر است:

• ارائه اظهارنامه عدم فعالیت اشخاص حقوقی، اظهارنامه عدم فعالیت اشخاص حقیقی و سایر دفاتر مالی برای تأیید عدم فعالیت لازم است.
• پلمپ دفاتر قانونی و سایر اسناد حسابداری حتی در صورت عدم فعالیت شرکت، امری ضروری است.
• ارائه سند کارکرد حساب بانکی که نشان دهد حساب بانکی شرکت غیر فعال بوده است ضروری است.

آیا عدم اعلام شروع فعالیت به اداره امور مالیاتی مشمول جریمه است؟

طبق تبصره 3 ماده 177  باید ظرف مدت چهارماه از تاریخ شروع فعالیت شرکت، مراتب امر به اداره مالیات ارائه اعلام شود. برای جلوگیری از جرایم مالیاتی، باید اظهارنامه شروع فعالیت به اداره مالیات ارائه شود. اگر این درخواست خارج از موعد مقرر باشد، مالیات ماه‌های اعلام‌نشده برای شرکت محاسبه می‌شود.

لازم به ذکر است که اگر شرکت ثبتی به هر دلیلی گردش مالی نداشته باشد غیر فعال بوده و باید انحلال خود را ثبت کند. انحلال یا غیر فعال بودن شرکت، حتما باید به موقع به اطلاع اداره مالیات برسد تا شرکت از پرداخت مالیات در امان باشد.

مدارکی که جهت انحلال شرکت به سازمان امور مالیاتی ارائه می شود :

• لیست بدهی ها و دارایی های اشخاص حقوقی
• اظهارنامه انحلال شرکت که مربوط به آخرین سال فعالیت شرکت است و باید توسط مدیران تصفیه تهیه شود.
• اعلام و ارائه اظهارنامه مبنی بر عدم فعالیت شرکت

نحوه تنظیم نامه عدم فعالیت شرکت:

ریاست محترم امور مالیاتی …

با سلام

احتراماً بدین وسیله اعلام می‌دارد شرکت … به شماره ثبت … و کلاسه پرونده … از تاریخ … هیچ‌گونه فعالیت اقتصادی نداشته است و عدم فعالیت خود را اعلام می‌دارد.

توجه به این نکته بسیار ضروری است که عدم فعالیت شرکت را باید در مهلت قانونی آن اعلام کنید. اگر این درخواست خارج از این مهلت داده شود، مالیات ماه‌های اعلام‌نشده برای شرکت محاسبه می‌شود. گفتنی است که به انضمام اعلام کتبی، عدم فعالیت دفاتر مالی و اظهارنامه مالیاتی نیز باید تسلیم شود. همچنین یادآور می‌شویم که عدم فعالیت شرکت مربوط به گذشته است و نمی‌توان برای آینده یا سال مالی بعد اعلام عدم فعالیت کرد.​